Opções de ações de incentivo 100 000 limite

Limite de US $ 100.000 para ISOs.
Uma explicação do limite na quantidade de ISOs que podem se tornar exercíveis em um ano.
Há uma regra para opções de ações de incentivo que causa muita confusão. Como funciona o limite de US $ 100.000? Algumas pessoas acham que você tem renda ordinária se seu ganho for maior que $ 100.000. Isso não é verdade: você pode ganhar milhões de dólares sem atingir o limite de US $ 100.000. Então, novamente, você pode atingir o limite sem chegar perto de $ 100.000 em ganho.
Quantia investida.
O limite não se aplica à quantidade de ganho. Aplica-se às opções que se aplicam em qualquer ano. Em outras palavras, aplica-se à quantidade de opções que se tornam exercíveis em qualquer ano.
Você determina o valor observando o valor justo de mercado do estoque no momento em que a opção foi concedida - não no momento em que a opção é adquirida. Normalmente, o preço da opção é definido pelo valor justo de mercado e, se esse for o caso, você pode aplicar a regra observando o próprio preço da opção.
Aplicando a regra.
A regra é um pouco estranha, então é útil vê-la em operação. Suponhamos que você tenha a opção de comprar 30.000 ações da empresa ao mesmo tempo em que está sendo negociado a US $ 10. O valor justo de mercado da ação, determinado no momento em que a opção foi concedida, é de US $ 300.000.
Isso significa que você excedeu o limite de US $ 100.000? Nós não podemos dizer a partir desses fatos. Depende do horário de aquisição. Suponha que a opção se torne exercível por um período de quatro anos, 7.500 compartilhamentos por ano. Então você tem US $ 75.000 em opções adquiridas a cada ano. Isso está dentro do limite de US $ 100.000 (assumindo que não há outras opções), então você está OK - mesmo que o estoque aumente para US $ 100 antes que as opções se esgotem. Você pode obter o benefício total do tratamento com opções de ações de incentivo para todos os seus ganhos, porque a opção estava dentro do limite no momento em que foi emitida.
Agora, suponha que você receba outra opção no segundo ano. Este é para 4.000 ações, e a opção inteira é exercível no segundo ano. O estoque agora está sendo negociado a US $ 12,50, então esse é o valor que usamos na aplicação do limite de US $ 100.000 para essa opção. Isso coloca você acima do limite! Você já tinha US $ 75.000 em opções adquiridas no segundo ano. Agora você tem mais US $ 50.000 em opções nesse ano. Na concessão da segunda opção, US $ 25.000 podem ser ISOs, mas os outros US $ 25.000 serão tratados como opções não qualificadas.
Lidando com a regra.
A maioria das empresas tenta acompanhar esse limite. Se eles forem conceder opções que excedam o limite, eles descobrirão quantas opções se qualificam como ISOs e dividirão a opção em duas concessões, uma para a parte ISO e outra para as opções não qualificadas. Isso não é verdade para todas as empresas, no entanto. Se você acha que pode estar perto ou acima do limite, é aconselhável verificar cuidadosamente se todos os seus ISOs se qualificam.
Se suas opções ultrapassarem o limite, é importante controlar quais opções são ISOs e quais não são qualificadas. E você precisa ter muito cuidado para especificar quais exercícios você está exercendo, se não exercitar todas as suas opções de uma só vez. As consequências fiscais dos dois tipos de opções podem ser muito diferentes. Você pode ter uma surpresa desagradável, se você exercer uma opção que você acredita ser uma ISO, e isso acaba por ser uma opção não qualificada.
Planos de exercícios antecipados.
O limite de US $ 100.000 parece estar causando bastante confusão em relação aos planos antecipados de opções de ações. Essa situação é discutida na próxima página.

Limite de $ 100.000 e exercício antecipado.
Uma explicação do limite de US $ 100.000 para o exercício antecipado dos planos da ISO.
Eu tive repetidas perguntas sobre como o limite de US $ 100.000 para opções de ações de incentivo se aplica a planos de exercícios antecipados, então decidi publicar uma página neste guia em vez de continuar respondendo a questão em nosso quadro de mensagens.
Como explicado em outra parte, a lei tributária impõe um limite de US $ 100.000 em opções que se tornam exercíveis em um determinado ano. Veja um exemplo de como a regra se aplica:
Exemplo: Sua empresa concede uma opção para comprar US $ 160.000 em ações (valor medido a partir da data em que a opção foi concedida). A opção torna-se exercível por um período de quatro anos. Embora você tenha recebido uma única opção por mais de US $ 100.000 em ações, a opção não excede o limite porque o valor que se torna exercível em qualquer ano é de apenas US $ 40.000. Isso é verdade mesmo que você espere até o quarto ano e exerça a opção inteira naquele momento.
Como você pode ver neste exemplo, para os fins desta regra, não importa quando você realmente exerce a opção, e não importa quando você recebe a opção. O que importa é quando a opção se torna exercível.
Planos de exercícios antecipados.
Nos últimos anos, muitas empresas adotaram planos de exercícios antecipados. Neste tipo de plano, pode haver pouco ou nenhum atraso entre o momento em que você recebe a opção e o tempo que você pode exercê-la. Em vez disso, o plano (ou o contrato de opção) prevê que você pode perder parte ou a totalidade do benefício da opção se o seu contrato terminar antes do vesting. A forma como isso normalmente funciona é que a empresa tem o direito de recomprar quaisquer ações não utilizadas pelo preço pago quando você exerceu a opção.
Os planos de exercício antecipado são geralmente configurados para serem essencialmente equivalentes aos planos mais tradicionais, nos quais as opções se tornam exercíveis ao longo de um período de anos. Assim como em um plano tradicional, o trabalhador tem que permanecer empregado até uma data específica para poder reter o benefício econômico da opção. No entanto, os planos de exercício antecipado dão maior flexibilidade ao titular da opção, que pode conseguir melhorar seus resultados fiscais ao exercer a opção antes que a ação tenha aumentado muito em valor.
Planos de exercícios antecipados podem ser uma benção para o funcionário, especialmente em empresas que planejam abrir o capital, mas ainda não o fizeram. Eles proporcionam uma maior oportunidade para gerenciar as conseqüências fiscais do exercício de opções, deixando intacta a barganha econômica básica. No entanto, há um problema em usar esse tipo de plano para emitir opções de ações de incentivo, e alguns administradores de planos parecem não estar cientes do problema.
Como mencionado acima, o limite de US $ 100.000 se aplica às opções que se tornam exercíveis em um determinado ano. Não há nada na lei tributária que diz que você conta apenas as opções que são exercíveis para os compartilhamentos atualmente adquiridos. De fato, de acordo com a seção 83 (e) (1) do Internal Revenue Code, as regras de aquisição de direitos não se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo. *
O IRS nunca emitiu orientações sobre como o limite de US $ 100.000 se aplica ao exercício antecipado de opções de ações de incentivo. Parece claro o suficiente da linguagem da lei tributária, no entanto, que o vesting tardio não afeta o limite de US $ 100.000. Como resultado, se você converter uma opção tradicional de ações de incentivo (uma que se torne exercível por um período de tempo) em uma opção de exercício antecipado, poderá acabar com uma opção que exceda o limite.
Exemplo: suponha que a opção de comprar US $ 160.000 em ações descritas anteriormente seja convertida em uma opção de exercício antecipado. A opção inteira se torna exercível no ano em que é concedida, embora a ação venha a ser investida nos próximos quatro anos. A opção torna-se exercível por mais de US $ 100.000 em ações em um único ano, então a opção excede o limite de US $ 100.000.
Exceder o limite não desqualifica a opção inteira, mas faz com que a parte da opção que excede o limite se torne uma opção de ação não qualificada. Esta questão pode não ser importante para as pessoas que exercem suas opções enquanto o valor das ações é igual ao preço de exercício e arquivar a eleição, porque nessa situação o tratamento fiscal de opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas é equivalente. Se o valor do estoque sobe antes que a opção seja exercida, no entanto, as conseqüências fiscais da conversão de parte da opção em uma opção de ações não qualificadas podem ser prejudiciais para o detentor da opção.
Parece-me, com base em mensagens postadas no nosso quadro de mensagens, que várias empresas que adotaram planos de exercícios antecipados não percebem essa questão. Eu suspeito que muitas pessoas estão tratando opções de ações não qualificadas como opções de ações de incentivo, porque eles não estão cientes dessa falha. Esse problema afeta tanto a empresa quanto o detentor da opção, porque a empresa tem obrigações de imposto retido na fonte e trabalhista para opções de ações não qualificadas que não se aplicam a opções de ações de incentivo. Tanto quanto eu posso dizer, esta questão não apareceu em telas de radar do IRS até agora, mas se eles acordarem para esta questão, provavelmente haverá algumas pessoas que estão insatisfeitas com as conseqüências.
* As regras de aquisição aplicam-se às ISOs sob o imposto mínimo alternativo porque, de acordo com a AMT, as ISOs são geralmente tratadas como opções de ações não qualificadas.

Opções de ações de incentivo 100 000 limite
Assunto: artigo de opção.
Data: Quarta, 30 de janeiro de 2008.
Estou confuso sobre como o limite de US $ 100.000 por ano para ISOs funciona. (Se mais de US $ 100.000 de ISOs forem exercidos pela primeira vez em um exercício tributável, qualquer excesso de opções emitidas acima do limite será reclassificado para NQOs.) Qual é a interação entre o valor na data de concessão e quando a ação se torna exercível?
Data: 1 de fevereiro de 2008.
O valor do estoque na determinação do limite é baseado no valor justo de mercado na data da concessão. O preço da opção para a maioria dos ISOs é o valor justo de mercado na data da concessão, de modo que pode ser uma mão curta & # 8221; maneira de determinar se o limite se aplica.
O limite de dólar se aplica com base em quando as opções são exercíveis. A maioria dos ISOs se torna exercível à medida que eles são adquiridos, mas alguns têm um privilégio de exercício antecipado.
Por exemplo, as ISOs para XYZ Company tornam-se exercíveis à medida que são adquiridas. Eles investem 25% ao ano. No ano 1, uma ISO é concedida a Jane Employee por 100.000 ações a 50 centavos de dólar por ação, o valor justo de mercado quando a ISO é concedida. No ano 2, outro ISO é concedido a Jane por 200.000 ações a US $ 1 por ação, além do valor justo de mercado na data da concessão. Estes são os únicos ISOs concedidos. No ano 3, $ 62.500 é o primeiro exercível para o limite de $ 100.000. (100.000 X 50 ¢ = $ 50.000 X 25% = $ 12.500 para ISOs concedidos no Ano 1; 200.000 X $ 1 = $ 200.000 X 25% = $ 50.000 para o Ano 2.)
Você precisa analisar os termos do plano e se o vesting foi acelerado posteriormente para determinar se há algum problema.

26 CFR 1.422-4 - limite de US $ 100.000 para opções de ações de incentivo.
(a) $ 100.000 por ano de limitação -
(1) regra geral. Uma opção que de outra forma se qualifica como uma opção de ações de incentivo, no entanto, deixa de ser uma opção de ações de incentivo na medida em que a limitação de US $ 100.000 descrita no parágrafo (a) (2) desta seção é excedida.
(2) $ 100.000 por ano de limitação. Na medida em que o valor justo de mercado agregado de ações com relação ao qual uma opção de ações de incentivo (determinada sem considerar esta seção) é exercível pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação e corporações) excede US $ 100.000, essa opção é tratada como uma opção não estatutária. Veja & # xA7; 1.83-7 para regras aplicáveis ​​a opções não estatutárias.
(b) Pedido. Para determinar se a limitação descrita no parágrafo (a) (2) desta seção foi excedida, aplicam-se as seguintes regras:
(1) Uma opção que não atende aos requisitos de & # xA7; 1.422-2 quando concedido (incluindo uma opção que, quando concedida, contém termos que não serão tratados como uma opção de ações de incentivo) é desconsiderada. Veja & # xA7; 1,422-2 (a) (4).
(3) Exceto quando disposto em contrário no parágrafo (b) (4) desta seção, as opções são levadas em consideração na ordem em que são concedidas.
(4) Para fins desta seção, uma opção é considerada em primeiro lugar exercível durante um ano civil se a opção se tornar exercível a qualquer momento durante o ano assumindo que qualquer condição sobre a habilidade do oponente de exercer a opção relacionada à realização de serviços está satisfeito. Se a opção do optionee de exercer a opção no ano estiver sujeita a uma provisão para aceleração, então a opção é considerada em primeiro lugar exercível no ano civil no qual a provisão de aceleração é acionada. Depois que uma provisão de aceleração é acionada, as opções sujeitas a tal provisão são então levadas em consideração, de acordo com o parágrafo (b) (3) desta seção, para fins de aplicação da limitação descrita no parágrafo (a) (2) desta seção. todas as opções podem ser exercidas pela primeira vez durante um ano civil. No entanto, como uma provisão para aceleração não é levada em conta antes do seu desencadeamento, uma opção de ações de incentivo que se torna exercível pela primeira vez durante um ano por operação de tal provisão não afeta a aplicação da limitação de $ 100.000 com relação a qualquer opção (ou parte dela) exercida antes de tal aceleração. Para os fins deste parágrafo (b) (4), uma provisão para aceleração inclui, por exemplo, uma provisão que acelere a capacidade de exercício de uma opção em uma mudança de propriedade ou controle ou uma provisão que condicione a capacidade de atingir uma meta de desempenho. Veja o parágrafo (d), Exemplo 4 desta seção.
(i) Uma opção (ou parte dela) é desconsiderada se, antes do ano civil durante o qual se tornaria exercível pela primeira vez, a opção (ou parte dela) é modificada e depois disso deixa de ser uma opção de ações de incentivo. descrito em & # xA7; 1.422-2, é cancelado ou é transferido em violação de & # xA7; 1,421-1 (b) (2).
(ii) Se uma opção (ou parte dela) for modificada, cancelada ou transferida a qualquer outro momento, tal opção (ou parte dela) é tratada como pendente de acordo com seus termos originais até o final do ano civil durante o qual seria caso contrário, tornou-se exercível pela primeira vez.
(6) Uma disposição desqualificante não tem efeito sobre a determinação de se uma opção excede a limitação de US $ 100.000.
(1) Opções. A aplicação das regras descritas no parágrafo (b) desta seção pode resultar em uma opção sendo tratada, em parte, como uma opção de ações incentivadas e, em parte, como uma opção não-estatutária. Veja & # xA7; 1,83-7 para o tratamento de opções não estatutárias.
(2) estoque. Uma corporação pode emitir um certificado separado para ações de opções de incentivo ou designar tais ações como ações de opção de ações de incentivo nos registros de transferência da corporação ou registros de planos. Nesse caso, a emissão de certificados ou designações separadas nos registros de transferência ou registros de plano da corporação não é uma modificação em & # xA7; 1,424-1 (e). Na ausência de tal emissão ou designação, as ações são tratadas como primeiro adquiridas sob uma opção de ações de incentivo até a extensão da limitação de US $ 100.000, e as ações excedentes são tratadas como compradas sob uma opção não-estatutária. Veja & # xA7; 1,83-7 para o tratamento de opções não estatutárias.
(d) Exemplos. Os exemplos a seguir ilustram os princípios desta seção. Em cada um dos exemplos seguintes, E é funcionário da X Corporation. Os exemplos são os seguintes:

Opções de ações de incentivo 100 000 limite
Qual é a sua compreensão da limitação da Seção 422 (d)?
A seção 422 (d) define uma das limitações que um empregador deve cumprir para que uma opção de compra de ações do empregado se qualifique como uma opção de ações de incentivo.
No ano em que a opção é concedida, o valor de mercado justo máximo do estoque para o qual as opções de ações de incentivo são inicialmente exercíveis para um empregado é de US $ 100.000 por ano. Quaisquer opções que excedam o limite de US $ 100.000 são opções não qualificadas. As opções são contadas em relação ao limite na ordem dos anos em que foram concedidas. Para este teste, o valor justo de mercado das ações é determinado na data em que as opções são concedidas.
Exemplo 1: Durante 19X1, a ABC Corporation premia opções de ações para se qualificar como opções de ações de incentivo para a Doug Super. O valor justo de mercado das ações na data da concessão é de US $ 1 milhão. As opções são exercíveis por US $ 100.000 de ações por ano durante dez anos. Nenhuma outra opção de ações de incentivo é concedida à Doug.
Como uma opção de ações incentivadas pode ser exercível até 10 anos após a data em que a opção é concedida e não mais de US $ 100.000 de opções serem exercíveis, as opções acima devem se qualificar como opções de ações de incentivo.
Exemplo 2: A Sally Star recebe as seguintes opções, destinadas a se qualificar como opções de ações de incentivo.